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熱門回答
原始依據提供不全，資產損失如何認定？
摘要：
基本情況 某國有企業A，2015年度申報固定資產報廢損失，其中一項報廢固定資產賬面價值104.20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產形成年份較早，且該項固定資產與同時取得其他固定資產項
基本情況 某國有企業A，2015年度申報固定資產報廢損失，其中一項報廢固定資產賬面價值104.20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產形成年份較早，且該項固定資產與同時取得其他固定資產項
基本情況
某國有企業A，2015年度申報固定資產報廢損失，其中一項報廢固定資產賬面價值104.20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產形成年份較早，且該項固定資產與同時取得其他固定資產項目涉及施工、安裝成本分攤，因此賬面價值包含兩部分，購買價款77萬元及在建工程分攤成本27.20萬元。當時同時進行施工的固定資產項目較多，在建工程（分攤成本）總金額將近2000萬元，分攤成本中主要包含當時的施工成本、人工費用等。企業問：資產損失如何認定，是否需要將2000萬元在建工程相關原始確認依據全部核查？
政策依據
《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）固定資產的計稅基礎相關資料；（二）企業內部有關責任認定和核銷資料；（三）企業內部有關部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
事務所意見
企業提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據（超過本項固定資產分攤成本部分）?？紤]本項固定資產分攤成本占全部分攤成本比重較小，本次資產損失確認金額僅限于實際取得成本（購買價款）占全部賬面價值比重×實際損失金額。
企業意見
企業提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據（超過本項固定資產分攤成本部分）。如不行將自動放棄分攤成本部分損失金額的確認。
建議
一方面考慮由于分攤成本事實上已經被認定，每年作為計稅基礎的一部分以折舊方式進行稅前扣除，對該部分資產價值基本可以確認。另一方面，考慮到部分國有企業成立時間較長，資產原值可能存在評估增值等不能稅前扣除的調整因素，因此仍然是取得原始確認依據更為穩妥。（案例由北京金華融稅務師事務所提供）
某國有企業A，2015年度申報固定資產報廢損失，其中一項報廢固定資產賬面價值104.20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產形成年份較早，且該項固定資產與同時取得其他固定資產項目涉及施工、安裝成本分攤，因此賬面價值包含兩部分，購買價款77萬元及在建工程分攤成本27.20萬元。當時同時進行施工的固定資產項目較多，在建工程（分攤成本）總金額將近2000萬元，分攤成本中主要包含當時的施工成本、人工費用等。企業問：資產損失如何認定，是否需要將2000萬元在建工程相關原始確認依據全部核查？
政策依據
《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）固定資產的計稅基礎相關資料；（二）企業內部有關責任認定和核銷資料；（三）企業內部有關部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
企業提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據（超過本項固定資產分攤成本部分）?？紤]本項固定資產分攤成本占全部分攤成本比重較小，本次資產損失確認金額僅限于實際取得成本（購買價款）占全部賬面價值比重×實際損失金額。
企業意見
企業提出2000萬元分攤成本的全部原始確認依據難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據（超過本項固定資產分攤成本部分）。如不行將自動放棄分攤成本部分損失金額的確認。
建議
一方面考慮由于分攤成本事實上已經被認定，每年作為計稅基礎的一部分以折舊方式進行稅前扣除，對該部分資產價值基本可以確認。另一方面，考慮到部分國有企業成立時間較長，資產原值可能存在評估增值等不能稅前扣除的調整因素，因此仍然是取得原始確認依據更為穩妥。（案例由北京金華融稅務師事務所提供）
